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亳州市個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見個稅疑難解答

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2023/11/9     瀏覽次數(shù):    

近期亳州的一些朋友來咨詢個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個人所得稅,本期我們整理了相關(guān)知識點

一起來看看吧~要是還有什么疑問,可以咨詢小編了解。

 

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1、哪些情形屬于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為?

答:股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為,包括以下情形:

1)出售股權(quán);

2)公司回購股權(quán);

3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時,被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

4)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶;

5)以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易;

6)以股權(quán)抵償債務(wù);

7)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

注意:股權(quán)是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè),不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份。

 

2、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前需要先完成個人所得稅的申報和繳納嗎?

答:需要。個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的,在向市場主體登記機關(guān)申請辦理相關(guān)變更登記前,扣繳義務(wù)人或納稅人應(yīng)依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅納稅申報。

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局與湖北省市場監(jiān)督管理局實行個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息交互機制。市場主體登記機關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦理股權(quán)變更登記中查驗相關(guān)個人所得稅完稅憑證。

 

3、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個人所得稅?

答:個人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。

合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

 

4、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時股權(quán)原值如何確認(rèn)?

答:個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn):

1)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值;

2)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán),按照稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值;

3)通過無償讓渡方式取得股權(quán),具備本辦法第十三條第二項所列情形的,按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;

4)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本,個人股東已依法繳納個人所得稅的,以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;

5)除以上情形外,由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的,該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,不能正確計算股權(quán)原值的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。

對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的,轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時,采用加權(quán)平均法確定其股權(quán)原值。

 

5、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定?

答:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項,包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;

2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;

3)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;

4)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

 

6、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低的正當(dāng)理由是什么?

答:符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,視為有正當(dāng)理由:

1)能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響,導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

2)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

3)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

4)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

 

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅人、扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的?

答:個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個人,均應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。

 

8、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點如何確認(rèn)?

答:個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。

 

9、納稅人、扣繳義務(wù)人辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報時,需要提供什么資料?

答:納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報時,還應(yīng)當(dāng)報送以下資料:

1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);

2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;

3)按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的,需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告;

4)計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料;

5)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。

 

10、納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要履行哪些義務(wù)?

答:

1)事先報告義務(wù)

扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi),將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。

被投資企業(yè)應(yīng)在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀(jì)要等資料。

2)納稅申報義務(wù)

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后,納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

3)事后報告義務(wù)

被投資企業(yè)發(fā)生個人股東或股東所持股權(quán)變動的,應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說明。

 

11、公司給我的股權(quán)獎勵,需要繳納個人所得稅嗎?

答:

1)對符合條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵實行遞延納稅政策。非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵,符合規(guī)定條件的,經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅,遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額,適用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,股票(權(quán))期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定,限制性股票取得成本按實際出資額確定,股權(quán)獎勵取得成本為零。

2)對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限。上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵,經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起,在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

 

12、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入需要繳納個人所得稅嗎?

答:股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后,轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入,屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目計算繳納個人所得稅,稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。

 

個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等,均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入,應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

 

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