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安徽省各市申請免征增值稅政策指南!月銷售額10萬以下如何申請?進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣?
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《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))規(guī)定:自2023年1月1日至2027年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
1問:我公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年三季度預(yù)計(jì)銷售收入低于30萬元,請問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表?
1答:公司三季度合計(jì)銷售額預(yù)計(jì)未超過30萬元,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個(gè)體工商戶,應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)。如果沒有其他免稅項(xiàng)目,則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
2問:我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,每月銷售額在10萬元左右,但為客戶開具發(fā)票時(shí)無法確認(rèn)當(dāng)月總收入會(huì)否超過10萬元,請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策,應(yīng)如何開具發(fā)票?
2答:在無法確定當(dāng)月銷售額是否會(huì)超過10萬元的情況下,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí),如月銷售額未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào),如月銷售額超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。
3問:我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月為客戶開具發(fā)票時(shí)按照習(xí)慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票,如實(shí)際月銷售額未超過10萬元,請問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎?
3答:月銷售額如未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào),享受免征增值稅政策。
4問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,每月銷售額在10萬元左右,月中為客戶開具發(fā)票時(shí)無法確認(rèn)本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策,請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策,應(yīng)如何開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?
4答:在月中開票時(shí)并不知曉銷售額是否會(huì)超過10萬元、能否享受免稅政策,應(yīng)先按照1%征收率開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí),如月銷售額未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào),如月銷售額超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。
5問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月銷售額9萬元,均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請問我還能享受免征增值稅政策嗎?我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
5答:可以享受免征增值稅政策。但由于開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,具有抵扣功能,客戶如為一般納稅人,可以憑開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,重新開具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,方能享受免征政策。如無法追回,則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。今后開具發(fā)票時(shí),在無法確定當(dāng)月銷售額是否會(huì)超過10萬元的情況下,可先按照1%征收率開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí),如月銷售額未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào),如月銷售額超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。
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