黃山市企業(yè)稅務籌劃4大要點和籌劃方案制定咨詢

稅務籌劃是一門藝術，要結合企業(yè)自身經(jīng)營狀況和稅收優(yōu)惠政策，從實際情況出發(fā)，在合法合規(guī)的情況下，合理稅務籌劃。近幾年來，國家出臺了各種稅收優(yōu)惠，支持政策惠及各類企業(yè)。例如留抵退稅，即征即退，研發(fā)加計扣除政策，增值稅加計抵減政策，階段性免征增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人適用1%征收率政策，減半征收“六稅兩費”等等優(yōu)惠政策。各類企業(yè)要結合實際情況，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策，合理避稅。下面來看看黃山市企業(yè)稅務籌劃的4大要點，黃山市企業(yè)有想要稅務籌劃的，可以咨詢小編制定方案。

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黃山市企業(yè)稅務籌劃稅務籌劃的四大要點

1、稅務籌劃是合法籌劃

稅務籌劃是一定要合法合規(guī)的，一件很專業(yè)的事，而且一定要順應政策和合法的。某公司，2015年度為增值稅小規(guī)模納稅，2016年2月份達到增值稅一般納稅人認定標準，主管稅務機關于2月份批準其為增值稅一般納稅人但由于企業(yè)生產主要以手工加工為主，材料進項抵扣稅額少，客戶對增值稅專用發(fā)票的需求量不多。公司經(jīng)過籌劃，于2016年3月向工商部門注冊成立一家生產同類產品的小規(guī)模納稅人企業(yè)，原企業(yè)仍為一般納稅人。從2016年3月開始，企業(yè)以2家企業(yè)的名義向主管稅務機關申報納稅。2016年3月～5月，一般納稅人企業(yè)申報銷售收入50萬元，銷項稅金6.5萬元，進項稅金6.2萬元，繳納增值稅0.3萬元；小規(guī)模納稅人企業(yè)申報銷售收入70萬元，繳納增值稅2.1萬元，兩個企業(yè)合計繳納增值稅2.4萬元。如果全部按一般納稅人企業(yè)計算，企業(yè)應納增值稅為（50+70）×13%－6.2=9.4萬元，比籌劃后多繳稅款7萬元；如果全部按小規(guī)模納稅人企業(yè)計算應納增值稅為（50+70）×3%=3.6萬元，比籌劃后多繳稅款1.5萬元。2016年9月當?shù)囟悇栈槿藛T依法對該企業(yè)進行調查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有三個方面的問題：一是未能分別單獨核算，將小規(guī)模納稅人所購的材料以一般納稅人企業(yè)的名稱取得專用發(fā)票，全部記入一般納稅人賬上，使其進項稅額全部從一般納稅人銷項稅額中抵扣，而所屬的小規(guī)模納稅人所購材料均用白條入賬，造成核算混亂；二是兩個企業(yè)共用一個廠房，無法分清完工產品是一般納稅人企業(yè)生產的還是小規(guī)模納稅人生產；三是小規(guī)模納稅人領用的普通發(fā)票上均蓋了一般納稅人的公章，據(jù)了解是由于兩個企業(yè)對外都是用一般納稅人的名義接洽業(yè)務，因此小規(guī)模納稅人銷售時開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)上均蓋著一般納稅人公章，而發(fā)票記賬聯(lián)仍在小規(guī)模納稅人賬上反映。根據(jù)以上情節(jié)，稽查人員依據(jù)《稅收征收管理法》有關規(guī)定認定該企業(yè)已經(jīng)構成偷稅，決定追繳其增值稅，并處所偷稅款兩倍罰款并加收滯納金，同時對其在發(fā)票使用方面的問題作出處罰。

2.稅務籌劃是合理籌劃

稅務籌劃要合理籌劃，實踐中有很多看似很好的方案，實際上不具有可操作性。例如：購買古董字畫做為固定資產進行折舊抵稅，是掩耳盜鈴的行為，本質上是不合理的。另外一個案例，公司購買豪車，可以抵稅，但必須是和公司正常經(jīng)營相關的。比如中途老板買車送人，車子被私用了，跟公司經(jīng)營其實沒關系，盡管稅務局不可能知道這車去哪了，如果發(fā)生人際矛盾，遭舉報，就可能引起稅務稽查的注意，引發(fā)不必要的稅務風險，當初公司購買車輛的成本，抵扣的稅款，需要進行追繳補稅、罰款、滯納金。所以實務中稅籌需要合理籌劃，否則有可能是賠了夫人又折兵。

3.稅務籌劃能夠節(jié)省現(xiàn)金流

稅務籌劃方案能夠節(jié)省現(xiàn)金流。某市有一家紙業(yè)公司，從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)是名優(yōu)產品，創(chuàng)稅180多萬，這家企業(yè)能有如今的成績，稅收籌劃起到的作用未必比產品本身小。該廠創(chuàng)立初期，生產所用的原材料是廢舊紙張和定點銷毀的人民幣。廢紙是從廢品收購站和個人手里收購的，人民幣也是人民銀行定點銷毀的，兩樣東西都拿不到增值稅專票，等于說廠里兩大原材料竟然都不能抵扣進項稅。該公司年銷售額1430萬，增值稅需繳98萬多。實際稅負率達到了6.9%，比一般工業(yè)企業(yè)的3%-4%高了將近一倍。企業(yè)老總和公司財務人員請教了當?shù)氐亩悇諜C關。國稅了解情況之后，直接指出：企業(yè)稅負高主要是因為原材料不能抵扣進項稅，建議廠子一分為二。專門成立一家廢舊物資回收公司，申請為一般納稅人，給生產廠提供原材料。這樣一來，按據(jù)《關于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務有關增值稅政策的通知》（財稅［2001］78號）的規(guī)定，廢舊物資回收公司免征增值稅；并且今后給紙廠提供原材料，也能開出增值稅專票，紙廠也能得到進項稅抵扣。經(jīng)過籌劃，整體省下了10%的稅金支出，

4.稅務籌劃需要具有可操作性

稅務籌劃需要有可操作性，大家經(jīng)常看到一些稅籌方案：一個機器設備賣給別人100萬，銷項就是100萬×13%。如果價格降低到60萬，那銷項就是60萬×13%。還有40萬貨款怎么收回來？可以通過小規(guī)模納稅人給他提供建筑安裝勞務來收。因為要去安裝這些設備，通過維修服務的小規(guī)模納稅人去收這些錢，那么這個時候稅率就變了，本來一般納稅人是13%，那現(xiàn)在小規(guī)模納稅人3%，總體上增值稅就變少了。理論上講，這些籌劃都是可行的，要應用在實務中，就很難說有沒有可操作性。企業(yè)自己稅負計算確實省了，企業(yè)的下游可未必同意該方案，只要下游不同意，在實務中幾乎沒有可操作性。稅務籌劃方案是根據(jù)我們具體業(yè)務情況，結合稅收優(yōu)惠政策，供應商能夠接受，客戶能夠接受，企業(yè)能夠接受，整體稅負是下降的，這才是好的方案。好的方案，要可行，不能是和相關方進行零和游戲，而且要符合各方自身利益。

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